两部门清楚离岸信托个税事项 个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，应按规定申报个税

　　◎记者 李苑

　　财政部、两部离岸税务总局近日发布的门清《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（下称“公告”）清楚，居民个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，楚离财产应当按照规定申报缴纳个人所得税。岸信岸信按规公告自发布之日起施行。托个托

　　财政部税政司、税事税税务总局所得税司有关负责人表示，项个信托近年来，装入一些个人通过设立离岸信托开展财富代际传承、及通跨境资产配置以及风险管理。过离由于离岸信托频仍设立在材料透明度低、得收定申税负较低的两部离岸国家和地区，部分个人利用其转移资产、门清隐匿财富及逃避税。楚离财产按照我国个人所得税法对居民全球所得征税的岸信岸信按规基础原则，公告清楚了离岸信托设立、存续、终止清算等环节的征税规定，有利于提高税收选定性和透明度，便于纳税人合规遵从，有利于促进社会公平，维护国家权益，稳固纳税人预期。

　　根据公告，对于居民个人将公司股权、股票及房产等财产装入离岸信托，以装入财产的居民个人为纳税人，以装入财产的市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额为应税所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税，适用于20%税率。

　　同时，对于非居民个人将公司股权、股票及房产等财产装入离岸信托，对其来源于境内的财产转让所得，以装入财产的非居民个人为纳税人，按照“财产转让所得”征收个人所得税，适用于20%税率；非居民个人将财产装入离岸信托，装入财产由居民个人实际控制的，视为居民个人将财产装入离岸信托，由该居民个人按规定缴纳个人所得税。

　　公告提出，对于居民个人装入财产的离岸信托存续期间产生的收益，以居民个人为纳税人，根据收益性质分别按照“财产转让所得”和“利息、股息、红利所得”，按年方式算缴纳个人所得税，适用于20%税率。其中：“财产转让所得”按照转让股权、股票、房产等财产收入额扣除财产原值和合理费用后的余额方式算，在一个年度内的盈利和损失额可以互抵，但损失额不得结转之后年度；“利息、股息、红利所得”按照利息股息红利等其他各项所得总和方式算。对于非居民个人装入财产的离岸信托，以获得收益的居民个人为纳税人，就实际分配给居民个人的所得，按照“利息、股息、红利所得”方式算缴纳个人所得税，适用于20%税率。

　　由于合约到期等因素，部分离岸信托需终止。公告规定：一是对于居民个人装入财产的离岸信托，以居民个人为纳税人，就全部信托财产清算收益按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用于20%税率；二是对于非居民个人装入财产的离岸信托，以获得分配财产的居民个人为纳税人，就获得信托财产的市场价值为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用于20%税率；三是对于居民个人转为非居民个人等状况，也清楚了相应税收清算处理的纳税规定。

　　上述有关负责人验明正身，对离岸信托设立环节的未缴税款，原则上征收三年，即2023年1月1日起将财产装入离岸信托的个人应按规定申报缴税，金额较大的，税务机关可依据税收征管法延首先追缴年限。对2025年及以前年度收益分配环节未缴税的收益，一次性“打包”方式算后，全额按照“利息、股息、红利所得”申报缴税。纳税人应在公告实施之日起90日内缴纳上述税款。逾期未缴纳的，税务机关将按照税收征管法规定予以处理。

责任编辑：石秀珍 SF183

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